已认证抵扣的增值税进项税，并非一旦抵扣就永久有效。当购进货物、服务的用途发生改变，或发生特定损失时，企业要把此前已抵扣的税额从当期进项税额中「转出」，计入相关成本或损失，不能再用来抵减销项税。这一步没做，可能带来补税和滞纳金风险。
什么是进项税额转出
进项税额转出，是针对已经抵扣（或已勾选认证）的进项税，因法定情形不再符合抵扣条件，而把对应税额从进项中扣除、改由企业自行承担的处理动作。
它和「取得专票但根本不勾选抵扣」不是一回事：
- 不勾选抵扣：拿到专票时就不认证、不抵扣，进项税始终没进账。
- 进项转出：当初已经抵扣了，后来用途变了或出事了，要把已抵的税额再「退」出来，转为成本或损失。
转出不是惩罚，而是把不该抵的税额纠正回企业负担。是否需要转出、转出多少，以最新增值税法规及主管税务机关口径为准（2026年）。
常见需要转出的情形
以下情形较为常见，具体以最新规定为准：
| 情形 | 说明 | 转出处理 |
|---|---|---|
| 用于简易计税方法计税项目 | 购进货物、服务专用于简易计税项目 | 对应进项税转出 |
| 用于免征增值税项目 | 购进专用于免税项目 | 对应进项税转出 |
| 用于集体福利或个人消费 | 如购进商品发给员工、用于职工食堂 | 对应进项税转出 |
| 非正常损失 | 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等 | 对应进项税及运费进项一并转出 |
| 购进的贷款服务、餐饮、居民日常、娱乐服务 | 这几类服务本身不得抵扣 | 取得专票也不得抵扣或需转出 |
非正常损失有明确界定，通常指因管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁等。自然灾害等不可抗力造成的损失，是否转出以最新规定为准，建议咨询主管税务机关。
怎么计算转出金额
转出金额一般按「当初抵扣的税额」确定，常见算法：
- 按原抵扣税额转出：能直接对应到原专票税额的，按票面已抵扣税额转出。
- 按成本还原转出：货物已领用、原票不在手时，按转出时点的不含税成本乘适用税率计算：转出税额 = 不得抵扣的进项税额对应的成本 × 适用税率。
- 按比例分摊：兼用于可抵扣与不可抵扣项目的固定资产、不动产，可按年度销售额比例分摊不得抵扣部分。
成本核算不清楚时，转出的税额容易算错。拿不准的，建议咨询专业人员，不要凭估计填数。
在申报表哪里填
进项转出通常在增值税纳税申报表**附表二（本期进项税额明细）**相关栏次填列，不同情形对应不同栏次（如免税项目用、集体福利、非正常损失等各有对应行次）。填报口径以最新申报表样式及主管税务机关要求为准（2026年）。
- 已勾选认证的专票要做转出的，应在附表二相应栏次反映。
- 兼用固定资产、不动产的分摊计算，同样在附表二相关栏次体现。
和进项勾选认证的关系
进项转出与进项发票勾选认证是「一前一后」的关系：先勾选认证抵扣，之后若出现上述情形再做转出。两者都依赖费用票据合规——票据不合规，连抵扣资格都没有，更谈不上转出。
已抵扣再做转出，等于把之前的抵减「收回」。企业应在用途改变或损失发生的当期及时转出，拖到被税务检查才发现，可能连同税收滞纳金与罚款一起补。
常见误区
- 误区一：专票认证了就一定能抵。 用途用于免税、集体福利、个人消费，或属于不得抵扣的服务类别，认证了也要转出。
- 误区二：非正常损失只算货物本身。 与非正常损失相关的运费进项税，通常也要一并转出。
- 误区三：转出随便估个数。 转出金额要能对应到原抵扣税额或按成本还原，乱填会被认定为申报不实。
- 误区四：税控盘上没勾选就无需管。 即使未勾选，用于不得抵扣用途的购进，也不得计入进项，相关税务风险并未因此消除。
如果拿不准怎么办
- 对照上述情形，先看购进货物、服务的实际用途是否发生改变。
- 梳理对应专票的抵扣记录和成本数据，确认可对应的转出税额。
- 在用途改变或损失发生的当期完成转出，并在申报表填列。
- 情形复杂或金额较大的，建议咨询专业人员或本所，避免自行判断出错。
- 涉及纳税申报期限的，要在规定期限内完成申报，逾期可能影响纳税信用。
政策口径会变化，本文所列情形、计算方式与申报栏次均为概括性说明，具体以最新法规及主管税务机关认定为准。涉及自身账务，建议咨询专业人员。
关于我们
昌邑德勤会计事务所（与德勤华永无关联）位于昌邑，主要为本地中小企业提供代理记账、工商登记代办、涉税咨询等基础财税服务。本所不具备会计师事务所及税务师事务所资质，不承接需相应执业许可的专项业务。
本文内容依据公开增值税法规整理，用于普及财税常识，不构成具体税务意见，也不对任何税务结果作出承诺。政策口径会调整，具体适用以最新法规及主管税务机关认定为准。如涉及自身账务，可了解本所代理记账服务。
更多参考：关于我们、进项发票勾选认证、费用票据合规、纳税申报期限一览。
常见问题
问：发票已经勾选抵扣了，后来用于员工福利，还要处理吗？ 答：要。用于集体福利或个人消费的购进，对应的已抵扣进项税应作转出，不能再抵。具体以最新增值税法规为准。
问：货物因管理不善被盗，进项税怎么处理？ 答：因管理不善造成的非正常损失，对应的进项税及相关的运费进项税通常要一并转出。是否属于非正常损失、如何计算，以最新规定及主管税务机关口径为准。
问：兼用的固定资产怎么算转出？ 答：既用于可抵扣项目又用于不得抵扣项目的固定资产、不动产，可按年度销售额比例分摊不得抵扣的进项税。分摊方法和口径以最新规定为准，建议咨询主管税务机关。
问：没勾选的专票是不是就不存在转出问题？ 答：未勾选的专票本就未抵扣，不存在转出；但用于不得抵扣用途的购进，也不得计入进项，税务风险并未因此消除。仍应按实际用途合规处理。