能抵扣，但有限定条件。自2019年4月1日起，一般纳税人购进"国内旅客运输服务"，符合条件的员工出差取得的火车票、飞机票、公路水路客票等，可以按规定的公式计算抵扣进项税额。不是所有车票都能抵，也不是给谁买的票都能抵。

哪些票据可以抵扣

能够抵扣的，主要是本单位员工（与本单位建立了合法用工关系的雇员）因公务出差取得的国内旅客运输服务凭证：

  • 增值税专用发票：按规定抵扣票面注明的税额。
  • 增值税电子普通发票：如网约车平台开具的电子普票，按发票注明的税额抵扣。
  • 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：含票价与燃油附加费。
  • 注明旅客身份信息的铁路车票：即火车票。
  • 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：如长途汽车票、船票。

关键点在于"本单位雇员"和"国内行程"。为本单位员工出差购买、且注明了旅客姓名和证件信息的客票，才进入可抵扣范围。具体的可抵扣凭证种类与要求，以最新规定为准（2019年）。

抵扣金额怎么算

不同凭证的计算方式不一样，核心是先"价税分离"再乘相应税率：

凭证类型 计算公式 适用税率
航空行程单 （票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9% 9%
铁路车票（火车票） 票面金额 ÷（1＋9%）×9% 9%
公路、水路客票 票面金额 ÷（1＋3%）×3% 3%
专票 / 电子普票 直接按票面注明的税额 以票面为准
  • 航空行程单里，民航发展基金（机场建设费）不计入计算基数，只算票价和燃油附加费。
  • 公路、水路按 3% 计算，铁路和航空按 9% 计算，别套错公式。
  • 除上述注明身份信息的客票外，增值税专用发票和电子普通发票直接按票面税额抵扣，无需再自行计算。

上述计算口径与税率自2019年相关政策明确，后续如有调整以最新规定为准（2019年）。拿到票据后建议先核对是否注明了旅客身份信息，再判断能否抵扣，风险并未因此消除。

哪些情况不能抵扣

即便有合规票据，以下情形也不得抵扣进项税额，已经抵扣的需作进项税转出：

  • 国际旅客运输服务：国际、港澳台客运适用零税率或免税，不在可抵扣范围内。
  • 用于免税或简易计税项目：对应的进项税额不得抵扣。
  • 用于集体福利或个人消费：如组织旅游、员工探亲等非公务出行。
  • 非本单位员工的票：客户、供应商的票，以及替外部人员代订的票，不能抵扣。
  • 未注明旅客身份信息的客票：除专票和电子普票外，没写姓名证件的客票无法对应到雇员，不能抵扣。

抵扣的前提是"真实公务、对应雇员、境内行程"。把不符合条件的票也拿来抵扣，会带来税务风险。是否适用以及具体处理，以税务机关规定为准，拿不准时建议咨询专业人员。

与勾选认证、一般纳税人身份的关系

  • 无需勾选：火车票、飞机票、公路水路客票这类计算抵扣的凭证，不通过发票勾选认证平台勾选，而是在申报时按计算金额填列。
  • 身份前提：进项抵扣是增值税一般纳税人的权益，小规模纳税人不抵扣进项税。
  • 留存备查：相关行程单、车票、电子发票及出差审批等资料应妥善留存，备查时能提供即可。

抵扣金额在增值税申报表相应栏次填列，具体栏次与填法以最新申报表样式为准。涉及电子发票入账的，也可参考数电票相关说明。

常见误区

  1. 误区：只要有车票就能抵扣。 错。必须是本单位雇员、境内公务出行，且除专票/电子普票外需注明旅客身份信息。
  2. 误区：给客户订的票也能抵。 错。非本单位员工的客票不在可抵扣范围。
  3. 误区：飞机票按票价全额乘税率。 错。航空行程单的民航发展基金不计入基数，只算票价和燃油附加费。
  4. 误区：所有旅客运输都按一个税率。 错。铁路、航空按 9%，公路、水路按 3%，要分清。

关于我们

昌邑德勤会计事务所（与德勤华永无关联）面向昌邑及潍坊周边中小企业，协助办理日常账务处理、纳税申报等常规事项。本机构不持有会计师事务所及税务师事务所资质，不开展需相应执业许可的专项业务。本文关于旅客运输服务进项抵扣的介绍仅作政策科普，不构成结果承诺；具体抵扣条件、公式与申报填法以最新规定为准（2019年），拿不准时建议咨询专业人员，风险并未因此消除。

常见问题

员工出差的高铁票能抵扣进项税吗？ 能，只要是本单位雇员、境内公务出行、火车票上注明了旅客身份信息，就可以按"票面金额 ÷（1＋9%）×9%"计算抵扣。具体以最新规定为准（2019年）。

网约车发票怎么抵扣？ 网约车平台开具的增值税电子普通发票，按发票上注明的税额抵扣，无需再自行计算。注意发票抬头与税号应与本单位一致。

国际航班、港澳台线路的票能抵扣吗？ 不能。国际及港澳台旅客运输服务适用零税率或免税，不在国内旅客运输服务可抵扣范围内。

不是本单位员工的票能抵扣吗？ 不能。为客户、供应商等外部人员代订的客票不属于本单位雇员出差，不得抵扣进项税额。