印花税是对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。自2022年7月1日《印花税法》施行后，应税凭证、税率和申报期限均有明确规定：多数合同按金额万分之三或千分之一缴纳，营业账簿按实收资本与资本公积合计的万分之二点五缴纳，按季、按年或按次申报，纳税期满15日内缴税。具体以最新法规为准（2022年）。

哪些凭证要交印花税

应税凭证主要分三类：

  • 合同（书面合同）：买卖合同、借款合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、融资租赁合同；
  • 产权转移书据：土地使用权出让和转让、房屋等建筑物所有权转让、股权转让、商标专用权/著作权/专利权/专有技术使用权转让等书据；
  • 营业账簿，以及证券交易（对出让方征收）。

并非所有"合同"都缴印花税。口头约定、个人之间非经营文书、未列入税目税率表的协议，一般不在应税范围。原"权利、许可证照"税目自2022年《印花税法》施行后已不再单独征收。具体应税凭证范围以《印花税法》所附《税目税率表》为准（2022年）。

常见税率一览

应税凭证 计税依据 税率
买卖合同 价款（不含列明增值税） 万分之三
借款合同 借款金额 万分之零点五
租赁合同 租金 千分之一
承揽合同 报酬 万分之三
建设工程合同 价款 万分之三
运输合同 运输费用 万分之三
技术合同 价款、报酬或使用费 万分之三
财产保险合同 保险费 千分之一
股权转让书据 价款 万分之五
营业账簿 实收资本+资本公积合计 万分之二点五

上表为常见税目节选，未穷尽全部税目。计税金额一般不含凭证中单独列明的增值税税款；未列明金额的，按订立时市场价格确定。各项税率以最新法规为准（2022年）。

计税依据怎么确定

  • 应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括其中单独列明的增值税税款；
  • 应税产权转移书据同理，不含单独列明的增值税；
  • 未列明金额的，按订立凭证时的市场价格确定，或按政府规定价格计算；
  • 同一凭证载有两个以上税目且金额可分的，分别按对应税率计征。

实务中常因"含税还是不含税"产生争议。建议在合同中分别列明价款与增值税，按不含税金额计征更清晰。具体以税务机关口径为准（2022年）。

什么时候申报、怎么交

印花税按季、按年或按次计征：

  1. 应税合同、产权转移书据：一般按季或按次计征，书立凭证当日发生纳税义务；
  2. 营业账簿：按年计征，实收资本、资本公积增加时书立账簿当日发生义务；
  3. 申报期限：按季、按年计征的，自季度、年度终了之日起15日内申报缴税；按次计征的，自纳税义务发生之日起15日内申报缴税。

纳税人多为单位，通常通过电子税务局办理。是否按季、能否按次，需结合主管税务机关核定。逾期可能产生滞纳金等后果，建议按时办理，具体以最新规定为准（2022年）。

小微企业、小规模纳税人能不能减免

符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可享受"六税两费"减半，印花税也在减半范围内。

  • 2027年12月31日前，上述主体在50%税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）；
  • 该减半可与法定税率同时适用，实际税负进一步降低。

减半政策延续至2027年12月31日，是否适用及具体幅度以最新公告为准。本文不承诺任何减税结果，实际以申报和审核口径为准。

申报时容易忽略的几点

  1. 营业账簿只在实收资本、资本公积增加时缴纳，未发生变动的一般不重复缴；
  2. 电子订单、电子合同与纸质合同同样可能属于应税凭证；
  3. 总分机构之间、母子公司之间的合同，是否应税需看是否属于所列税目；
  4. 合同未履行或作废，已缴印花税一般不退还，但可按规定处理。

本文为印花税常识科普，仅作操作要点提示，不构成专业意见，也不对任何申报结果作承诺。本机构不持有会计师事务所及税务师事务所资质，不开展需相应执业许可的专项服务。具体以最新法规为准（2022年）。

关于我们

昌邑德勤会计事务所（与德勤华永无关联）面向昌邑及潍坊周边中小企业，协助办理代理记账、印花税等常规税种的申报与资料梳理。如果贵公司对自身合同是否属于应税凭证、税率判断拿不准，可联系我们做一次核对，先把适用范围弄清再申报，比事后更正省心。

常见问题

所有合同都要交印花税吗？ 不是。只有《印花税法》税目税率表列明的书面合同（如买卖、租赁、借款、承揽等）才应税，口头约定、个人生活文书、未列明税目的协议一般不缴。具体以税目表为准（2022年）。

合同里写的金额含增值税，怎么算税？ 计税依据一般不含凭证中单独列明的增值税税款。建议合同分别列明价款与税款，按不含税金额计征。未列明金额的另行按市场价格确定，以税务机关口径为准。

按季度申报，最晚什么时候交？ 按季计征的，自季度终了之日起15日内申报缴纳；按次计征的自纳税义务发生之日起15日内办理。逾期可能产生滞纳金，建议按时申报，具体以最新规定为准（2022年）。

享受六税两费减半后，印花税能省多少？ 符合条件的小微主体在50%幅度内减征，实际税负约为法定税率的一半。是否适用、如何叠加以最新公告为准，本文不对具体减免金额作承诺。