小微企业（含小型微利企业、增值税小规模纳税人）在2027年底前可享受三类主要税收优惠：小型微利企业所得税实际税负降至5%、小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、符合条件的"六税两费"减半征收。下面逐项说清谁适用、怎么算、怎么申报。

小型微利企业所得税：实际税负5%

对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，算下来实际税负为5%。

判定条件需同时满足：

  • 从事国家非限制和禁止行业；
  • 应纳税所得额不超过300万元；
  • 从业人数不超过300人；
  • 资产总额不超过5000万元。

上述标准按财政部、税务总局2023年相关公告执行至2027年12月31日，具体以最新法规为准（2027年）。企业可自行对照，拿不准时建议咨询专业人员。

增值税小规模纳税人：月10万元以下免征

  • 月销售额未超过10万元（按季度未超过30万元）的，免征增值税；
  • 适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收；
  • 政策延续执行至2027年12月31日，以最新法规为准（2027年）。
情形 增值税处理
月销售额 ≤ 10万元 免征增值税
月销售额 > 10万元 按适用征收率（多为1%）缴纳
开具专票部分 按票面征收率缴纳，不享受免征

免税额度按"销售额"口径计算，不是按利润。兼营不同税率业务的，应分别核算。具体以税务机关最新规定为准（2027年）。

"六税两费"减半征收

对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可在50%税额幅度内减征以下税费（即"六税两费"减半）：

  • 资源税
  • 城市维护建设税
  • 房产税
  • 城镇土地使用税
  • 印花税（不含证券交易印花税）
  • 耕地占用税
  • 教育费附加、地方教育附加

该减半政策延续执行至2027年12月31日，以最新法规为准（2027年）。能否叠加其他专项优惠，建议结合企业自身情况判断或咨询专业人员。

申报时容易漏掉的几点

  1. 优惠多为"自行判别、申报享受"，无需事前审批，但资料要留档备查；
  2. 小规模与小型微利企业是两套不同标准，满足条件可分别享受；
  3. 季度申报时注意销售额是否跨过免征线，跨线后全额按征收率计；
  4. 优惠政策有执行期限，到期前关注是否延续，避免惯性沿用过期政策。

本文为税收优惠政策常识科普，仅作要点提示，不构成专业意见，也不对任何减税结果作承诺。本机构不持有会计师事务所及税务师事务所资质，不开展需相应执业许可的专项服务。具体以财政部、国家税务总局最新规定为准（2027年）。

关于我们

昌邑德勤会计事务所（与德勤华永无关联）面向昌邑及潍坊周边中小企业，协助办理代理记账、纳税申报与优惠政策梳理。如果贵公司对自身能否适用小型微利企业、六税两费减半等优惠拿不准，可联系我们做一次核对，先把政策口径弄明白再申报，比事后更正省心。

常见问题

小型微利企业和小规模纳税人是一回事吗？ 不是。前者按所得额、人数、资产三项标准判定，享受企业所得税优惠；后者按增值税纳税人身份判定，享受增值税优惠。两者标准不同，可分别适用。

月销售额刚过10万元，增值税怎么交？ 按月申报的，月销售额超过10万元后，当月全部销售额按适用征收率（目前多为1%）计算缴纳，不享受免征。按季度申报的对照30万元标准。

六税两费减半能和其他优惠叠加吗？ 部分情形下可以叠加，但是否叠加、如何叠加需结合具体税费和企业条件判断，建议咨询专业人员或对照最新文件（2027年）。

优惠需要单独申请吗？ 多数优惠通过申报直接享受，无需事前审批，但相关合同、账簿、申报资料应留存备查。具体办理口径以税务机关最新规定为准（2027年）。